隨著進口葡萄酒越來越深入到普通人的生活當中,我們每年花在上面的錢也是一筆不小的開支。
1 瓶進口葡萄酒漂洋過海來到我們的餐桌上,是很多人合作的結果,包括酒莊、進出口商、海關、經銷商和零售商等。
那麼,這瓶酒在到我們手上之前,需要付出多少成本呢?
上了多少稅呢?
我們來算一筆賬。
假設要進口的這瓶葡萄酒進價 100 塊。
在這裡的進價 100 塊是葡萄酒進口到目的港的成本,即到岸價 CIF。
到岸價 CIF =《離岸價 FOB + 運費》/《1 – 保險費率》
首先,根據中國稅法相關規定,葡萄酒在海關港口過關需要征收 14% 的關稅、10% 的消費稅和 17% 的增值稅。
完稅價格計算到元為止,元以下四舍五入。
完稅稅額計算到分為止,分以下四舍五入。
關稅:
-
CIF × 14%
-
100 元 × 14% = 14 元。
CIF × 14%
100 元 × 14% = 14 元。
消費稅:
-
[《CIF+關稅》/《1 – 10%》] × 10%
-
[《100 元 +14 元》/《1-10%》] × 10% = 12.67 元
[《CIF+關稅》/《1 – 10%》] × 10%
[《100 元 +14 元》/《1-10%》] × 10% = 12.67 元
增值稅:
-
《CIF+關稅 + 消費稅》× 17%
-
《100 元+14 元+12.67 元》× 17% = 21.53 元
《CIF+關稅 + 消費稅》× 17%
《100 元+14 元+12.67 元》× 17% = 21.53 元
進口稅額:
-
關稅 + 增值稅 + 消費稅
-
14 元+12.67 元+21.53 元 = 48.2 元
關稅 + 增值稅 + 消費稅
14 元+12.67 元+21.53 元 = 48.2 元
由此可以看出,在進口環節要繳納的稅額達 48%。
現在這瓶葡萄酒以 148.2 元的成本價到了經銷商手中,假設經銷商加價 0.5 倍,即 220 元進行批發。
根據中國稅法相關規定,在批發環節需要征收 17% 的增值稅和 7%的城市維護建設稅。
增值稅:
-
當期銷項稅額-當期進項稅額
-
220 元 × 17%-21.53 元 = 15.87 元
當期銷項稅額-當期進項稅額
220 元 × 17%-21.53 元 = 15.87 元
城市維護建設稅:
-
增值稅 × 7%
-
15.87 元 × 7% = 1.11 元
增值稅 × 7%
15.87 元 × 7% = 1.11 元
批發環節稅額:
-
增值稅 + 城市維護建設稅
-
15.87 元+1.11 元 =16.98 元。
增值稅 + 城市維護建設稅
15.87 元+1.11 元 =16.98 元。
假設零售商以批發成本 236.98 加價 1 倍,即 475 元進行零售。
根據中國稅法相關規定,在零售環節需要征收 17% 的增值稅和 7% 的城市維護建設稅。
增值稅:
-
當期銷項稅額-當期進項稅額
-
475 元 × 17%-15.87 元 = 64.88 元
當期銷項稅額-當期進項稅額
475 元 × 17%-15.87 元 = 64.88 元
城市維護建設稅:
-
增值稅 × 7%
-
64.88 元 × 7%= 4.54 元
增值稅 × 7%
64.88 元 × 7%= 4.54 元
零售環節稅額:
-
增值稅 + 城市維護建設稅
-
64.88 + 4.54 = 69.42 元
增值稅 + 城市維護建設稅
64.88 + 4.54 = 69.42 元
那麼,這瓶進口葡萄酒總共得交的稅是:48.2 元《進口》+16.98《批發》+69.42 元《零售》=134.6 元
由此可見,喝 1 瓶葡萄酒要上的稅額還真不少!不過,精明的買家還是需要懂一點省錢的套路!
《1》智利、新西蘭、澳大利亞葡萄酒免關稅
我們國家先後與智利、新西蘭、澳大利亞簽署了自由貿易協定。
中國於 2012 年和 2015 年先後對新西蘭、智利進口葡萄酒實施零關稅,僅需繳納消費稅 10% 和增值稅 17%。
根據上述算法,1 瓶進價 100 元的進口葡萄酒,到零售環節,稅額減少約 30 元。
根據中澳自貿協定,中國進口澳大利亞葡萄酒的關稅將逐年遞減,並於 2019 年降至 0。
2016 年,澳大利亞是中國第二大葡萄酒進口國,而從 2017 年 1 月 1 日開始進口關稅將降至 5.6%,買澳大利亞葡萄酒也越來越劃算了。
《2》跨境電商免關稅
財政部、海關總署、國家稅務總局發佈的《關於跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》中明確表示,『跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣 2,000 元,個人年度交易限值為人民幣 20,000 元。
在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為 0%;進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的 70% 征收。
超過單次限值、累加後超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過 2,000 元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿易方式全額征稅』
也就是說,在跨境電商上一次性買 2,000 元以內的葡萄酒,關稅為 0,僅需繳納 11.9% 的增值稅和 7% 的消費稅,1 瓶進價 100 元的進口葡萄酒,在進口環節就省了約 20 元錢。
不過跨境電商程序復雜,而且額度有限,雖然節省了一些成本,但也加大了時間成本。
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